ФОП на спрощеній системі у 2026 році рахує податкове навантаження від двох базових показників: мінімальної зарплати 8 647 грн і прожиткового мінімуму для працездатних осіб 3 328 грн. Саме ці суми закладені в Законі про Державний бюджет України на 2026 рік і впливають на ставки єдиного податку, ліміти доходу, ЄСВ та військовий збір, повідомляє редакція Избирком.
Практичний вибір групи залежить не від бажання платити менше, а від трьох речей: кому ФОП продає або надає послуги, який очікує оборот і чи потрібен ПДВ. Для більшості підприємців основний вибір лежить між другою та третьою групою, тоді як перша група залишається вузькою моделлю для ринкової торгівлі та побутових послуг населенню.
Базові цифри для ФОП у 2026 році
У 2026 році групи єдиного податку для ФОП мають такі річні ліміти доходу: перша група — 1 444 049 грн, друга — 7 211 598 грн, третя — 10 091 049 грн. ДПС виводить ці суми з кратності мінімальної зарплати станом на 1 січня: 167, 834 і 1167 мінімальних зарплат відповідно.
“У місячному розмірі — 8647 гривень.”
| Група ФОП | Ліміт доходу у 2026 році | Єдиний податок | ЄСВ за себе | Військовий збір |
|---|---|---|---|---|
| 1 група | 1 444 049 грн | до 332,80 грн/міс. | 1 902,34 грн/міс. | 864,70 грн/міс. |
| 2 група | 7 211 598 грн | до 1 729,40 грн/міс. | 1 902,34 грн/міс. | 864,70 грн/міс. |
| 3 група | 10 091 049 грн | 5% без ПДВ або 3% з ПДВ | 1 902,34 грн/міс. | 1% від доходу |
Фіксована ставка не означає однакову суму в кожній громаді: для першої та другої груп її затверджує місцева рада в межах, визначених Податковим кодексом.
ДПС окремо пояснює, що максимальний єдиний податок для першої групи у 2026 році становить 332,80 грн на місяць, для другої — 1 729,40 грн на місяць. Для третьої групи ставка лишається відсотковою: 5% від доходу без ПДВ або 3% від доходу за умови реєстрації платником ПДВ.
Перша група: мінімальні платежі, але найвужчі умови
Перша група підходить ФОП, які не мають найманих працівників, продають товари з торговельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню. Це не універсальний режим для “малого обороту”. Якщо ФОП консультує бізнес, продає онлайн по всій країні або працює з юрособами, перша група зазвичай не підходить.
У 2026 році єдиний податок ФОП 2026 для першої групи може становити до 332,80 грн на місяць. До цієї суми додаються ЄСВ 1 902,34 грн і військовий збір 864,70 грн. Разом мінімальне щомісячне навантаження без урахування місцевих знижок і пільг виходить 3 099,84 грн.
Перша група виглядає дешевою лише до моменту, коли бізнес виходить за дозволену модель. Типова помилка — зареєструвати першу групу для інтернет-магазину або послуг, які фактично отримують компанії, а не населення. У такій ситуації ризик не в сумі податку, а в втраті права на обрану групу та застосуванні підвищених ставок.
Друга група: стандарт для малого офлайн- і сервісного бізнесу
Друга група — найпоширеніший варіант для кафе, майстерень, локальної торгівлі, виробництва, побутових і частини професійних послуг. Вона дозволяє мати найманих працівників, але має обмеження за кількістю персоналу та колом клієнтів для послуг. Якщо ФОП надає саме послуги, безпечна зона — населення та платники єдиного податку.
“Фіксовані ставки податку встановлюють сільські, селищні та міські ради.”
У 2026 році друга група має ліміт 7 211 598 грн. Максимальний єдиний податок — 1 729,40 грн на місяць, військовий збір — 864,70 грн, мінімальний ЄСВ — 1 902,34 грн. Повне фіксоване навантаження за місяць при максимальній місцевій ставці становить 4 496,44 грн.
Друга група вигідна, коли дохід стабільний, маржа нормальна, а клієнти не вимагають ПДВ.
Для вибору другої групи корисно пройти коротку перевірку:
- Основні клієнти — фізичні особи або платники єдиного податку.
- Очікуваний річний дохід не перевищує 7,21 млн грн.
- Бізнес не потребує ПДВ у договорах із контрагентами.
- Кількість працівників не виходить за межі, дозволені для групи.
- КВЕДи не потрапляють до заборонених для спрощеної системи.
Якщо хоча б один пункт не виконується, друга група може бути невдалою навіть за нижчого податкового навантаження. Найчастіше проблема виникає у B2B-послуг: ФОП продає послуги компанії на загальній системі, хоча для другої групи це не та модель, під яку створена норма.
Третя група: гнучкість, B2B і робота з ПДВ
Третя група ФОП підходить підприємцям, які працюють із юридичними особами, нерезидентами, маркетплейсами, IT-клієнтами, рекламними кабінетами або великими замовниками. Її головна перевага — ширше коло клієнтів і відсутність фіксованого єдиного податку. Податок росте разом із доходом, тому на малих оборотах третя група може бути навіть дешевшою за другу.
У 2026 році ліміти доходу ФОП 2026 для третьої групи становлять 10 091 049 грн. Єдиний податок — 5% від доходу без ПДВ або 3% з ПДВ. Військовий збір на третій групі становить 1% від доходу, тому фактичне навантаження без ПДВ дорівнює 6% від обороту плюс ЄСВ.
Коли обирати 3% з ПДВ
Ставка 3% має сенс не через нижчу цифру в назві, а через ПДВ-модель. Вона потрібна, коли контрагенти очікують податковий кредит або коли бізнес купує багато товарів і послуг з ПДВ. Для дрібного сервісного ФОП без великих витрат ПДВ часто додає адміністрування, а не економію.
Ставка 5% без ПДВ простіша. Вона краще працює для послуг, консультацій, креативної роботи, розробки, онлайн-освіти, фрилансу та інших моделей, де витрати невеликі, а клієнту не критичний податковий кредит.
ЄСВ і військовий збір: що реально платити щомісяця
ЄСВ для ФОП 2026 у мінімальному розмірі становить 1 902,34 грн на місяць, тобто 22% від мінімальної зарплати 8 647 грн. За квартал це 5 707,02 грн. ДПС прямо подає ці суми для ФОП на спрощеній системі.
Військовий збір для ФОП у 2026 році працює по-різному залежно від групи. Перша й друга групи сплачують фіксовано 864,70 грн на місяць. Третя група сплачує 1% від доходу, тому при обороті 100 000 грн за квартал військовий збір становитиме 1 000 грн.
Для першої та другої груп відсутність доходу за місяць не прибирає фіксований єдиний податок і військовий збір.
ДПС також вказує, що військовий збір для першої, другої та четвертої груп сплачується щомісячно не пізніше 20 числа поточного місяця. Для третьої групи податкове навантаження рахується від фактично отриманого доходу та прив’язується до квартальної звітності.
Як обрати свою групу без зайвої теорії
Вибір групи краще робити від бізнес-моделі, а не від ставки. Низька фіксована сума не допоможе, якщо ФОП не має права працювати з потрібними клієнтами або перевищить ліміт у середині року. У 2026 році окремо треба перевірити заборонені види діяльності: ДПС повідомляла, що з 1 січня 2026 року охоронна діяльність не може перебувати на спрощеній системі.
Практична логіка така:
- 1 група — ринок, побутові послуги населенню, без працівників, малий оборот;
- 2 група — локальний малий бізнес, торгівля, кафе, виробництво, послуги населенню або єдинникам;
- 3 група 5% — B2B, онлайн-послуги, фриланс, IT, робота з різними клієнтами без ПДВ;
- 3 група 3% + ПДВ — контракти з платниками ПДВ, імпорт, значні закупівлі з ПДВ;
- 4 група — сільгоспвиробники, де податок залежить не від обороту, а від землі та її оцінки.
“Періодичність сплати єдиного податку та військового збору для ФОП ІІІ групи — щоквартально.”
Підвищена ставка 15% застосовується до суми перевищення ліміту, доходу від незареєстрованого виду діяльності, забороненої діяльності або розрахунків способом, який не дозволений для спрощеної системи. Це не штраф у побутовому сенсі, але фінансовий наслідок помилки може бути більшим за всю річну економію на групі. ДПС описує ці підстави з посиланням на статтю 293 Податкового кодексу України.
FAQ
Яка група ФОП найвигідніша у 2026 році?
Найвигідніша група залежить від обороту й клієнтів. Для стабільного малого офлайн-бізнесу часто вигідна друга група, для B2B-послуг і онлайн-роботи — третя група 5%, для торгівлі з ПДВ-контрагентами — третя група 3% з ПДВ.
Скільки платить ФОП 2 групи на місяць у 2026 році?
При максимальній місцевій ставці ФОП 2 групи платить 1 729,40 грн єдиного податку, 1 902,34 грн ЄСВ і 864,70 грн військового збору. Разом — 4 496,44 грн на місяць.
Чи платить ФОП 3 групи військовий збір?
Так. У 2026 році ФОП 3 групи сплачує військовий збір у розмірі 1% від доходу. Для першої та другої груп діє фіксована сума 864,70 грн на місяць.
Який ліміт доходу для ФОП 3 групи у 2026 році?
Ліміт доходу для ФОП 3 групи у 2026 році становить 10 091 049 грн. Це 1167 мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня 2026 року.
Коли краще переходити з 2 групи на 3 групу?
Перехід доречний, коли ФОП починає працювати з юрособами на загальній системі, наближається до ліміту другої групи, виходить на зовнішні ринки або потребує гнучкішої моделі договорів. Для B2B-послуг третя група зазвичай безпечніша, навіть якщо номінальна ставка виглядає вищою.
Соціальна підтримка — це не привілей, а закріплене законом право. Якщо ви опинилися в складній ситуації, варто перевірити, на що ви маєте право, і скористатися ним. Про те, як влаштована держава, що забезпечує ці гарантії, читайте також: Що входить у спадкову масу: майно, борги, права спадкоємців і рішення нотаріуса в Україні 2026 року
