Податки фізичних осіб у 2026 році рахуються від двох базових показників держбюджету: мінімальної зарплати 8 647 грн і прожиткового мінімуму для працездатних осіб 3 328 грн. Саме вони впливають на фіксовані ставки для ФОП, мінімальний ЄСВ, ліміти спрощеної системи та частину соціальних податкових розрахунків. У Законі про Державний бюджет України на 2026 рік ці суми встановлені з 1 січня 2026 року, повідомляє редакція Избирком.
Для найманих працівників базова конструкція проста: із зарплати утримують ПДФО 18% і військовий збір 5%, а ЄСВ 22% роботодавець нараховує зверху. Для ФОП усе залежить від системи оподаткування: загальна система прив’язана до чистого доходу, спрощена — до групи, ліміту доходу й фіксованих або відсоткових ставок.
«Установити з 1 січня 2026 року мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі — 8647 гривень».
Закон України про Державний бюджет на 2026 рік
Головні ставки для фізосіб у 2026 році
Зарплатні податки у 2026 році не змінюють базову логіку. Працівник бачить утримання із нарахованої зарплати, роботодавець окремо сплачує ЄСВ. Якщо людина отримує не зарплату, а інші доходи, наприклад оренду, інвестиційний дохід або винагороду за цивільно-правовим договором, порядок залежить від виду доходу й того, хто виступає податковим агентом.
ПДФО і військовий збір зменшують суму “на руки”, ЄСВ для працівника не утримується із зарплати, а нараховується роботодавцем.
Основні ставки виглядають так:
- ПДФО для більшості доходів фізосіб — 18%;
- військовий збір для зарплати та доходів фізосіб — 5%;
- ЄСВ — 22% бази нарахування;
- мінімальний страховий внесок у 2026 році — 1 902,34 грн на місяць;
- максимальна база ЄСВ — 172 940 грн на місяць, тобто 20 мінімальних зарплат.
Для зарплати 20 000 грн працівник отримає менше на суму ПДФО 3 600 грн і військового збору 1 000 грн. Роботодавець додатково нарахує ЄСВ 4 400 грн. Повна вартість такої зарплати для роботодавця становитиме 24 400 грн, якщо немає пільг або спеціальних умов.
| Платіж | Ставка у 2026 році | Хто сплачує | База |
|---|---|---|---|
| ПДФО | 18% | працівник через податкового агента | нарахований дохід |
| Військовий збір | 5% | працівник через податкового агента | нарахований дохід |
| ЄСВ | 22% | роботодавець або ФОП за себе | зарплата / база ЄСВ |
| Єдиний податок ФОП 3 групи | 5% або 3% з ПДВ | ФОП | дохід |
ЄСВ у 2026 році для ФОП і працівників
ЄСВ у 2026 році для ФОП за себе рахується від мінімальної зарплати, якщо підприємець не обирає більшу базу. Мінімальний внесок: 8 647 грн × 22% = 1 902,34 грн на місяць. За квартал це 5 707,02 грн.
Для ФОП на спрощеній системі граничний строк сплати ЄСВ за себе прив’язаний до кварталу. ДПС пояснює, що внесок за календарний квартал сплачують не пізніше 20 числа місяця, що настає після звітного кварталу; фактично безпечним орієнтиром є 19 число, якщо воно не припадає на вихідний.
«Граничним терміном сплати ЄСВ за себе для ФОП — платників єдиного податку є 19 число місяця».
Роз’яснення ДПС щодо строку сплати ЄСВ
У 2026 році максимальна база ЄСВ для більшості застрахованих осіб дорівнює 20 мінімальним зарплатам. Це 172 940 грн на місяць. Максимальний ЄСВ із такої бази — 38 046,80 грн.
Коли ЄСВ стає практично критичним
ЄСВ впливає не лише на поточний платіж, а й на страховий стаж. Для ФОП це означає просте правило: немає сплати мінімального внеску за місяць — немає повного місяця страхового стажу. Для найманого працівника цей обов’язок лежить на роботодавці, але ризик тіньової зарплати фактично переноситься на працівника.
- Перевірити, чи є нарахування ЄСВ у кабінеті застрахованої особи.
- Звірити сплачені квартали, якщо діяльність ведеться як ФОП.
- Не змішувати ЄСВ із єдиним податком: це різні платежі, різні рахунки й різні строки.
- Перед оплатою перевірити актуальні рахунки на сайті ДПС, оскільки реквізити можуть відрізнятися за регіоном.
Єдиний податок для ФОП у 2026 році
Єдиний податок ФОП 2026 залежить від групи. Перша і друга групи сплачують фіксовану суму, яку встановлює місцева рада в межах, визначених Податковим кодексом. Третя група платить відсоток від доходу.
За повідомленням Державної податкової служби, з 1 січня 2026 року максимальний місячний єдиний податок для ФОП 1 групи становить 332,80 грн, для 2 групи — 1 729,40 грн.
Фіксована ставка не означає однакову суму для всіх міст: місцева рада може встановити менший розмір у межах дозволеної стелі.
Для 3 групи ставки залишаються класичними: 5% доходу без ПДВ або 3% доходу для платників ПДВ. Окремо у 2026 році діє військовий збір: для 1, 2 і 4 груп — фіксовано 864,70 грн на місяць, для 3 групи — 1% від доходу.
| Група ФОП | Єдиний податок у 2026 році | Військовий збір | Ліміт доходу |
|---|---|---|---|
| 1 група | до 332,80 грн/міс. | 864,70 грн/міс. | 1 444 049 грн |
| 2 група | до 1 729,40 грн/міс. | 864,70 грн/міс. | 7 211 598 грн |
| 3 група | 5% або 3% з ПДВ | 1% доходу | 10 091 049 грн |
Ліміти доходу ФОП і ризик переходу на іншу систему
Ліміти ФОП у 2026 році прив’язані до мінімальної зарплати на 1 січня. Для 1 групи це 167 мінімальних зарплат, для 2 групи — 834, для 3 групи — 1 167. При мінімальній зарплаті 8 647 грн ліміти становлять 1 444 049 грн, 7 211 598 грн і 10 091 049 грн відповідно. ДПС навела ці самі граничні обсяги доходів у роз’ясненні щодо податкових новацій 2026 року.
Перевищення ліміту не можна “сховати” перенесенням коштів на наступний рік, якщо дохід уже отримано. Для спрощеної системи важлива дата фактичного надходження коштів на рахунок або в касу. Особливо уважно це працює для послуг із передоплатою в грудні, маркетплейсів, регулярних платежів і валютної виручки.
«Підвищена ставка 15% застосовується до доходів ФОП 1–3 груп у разі перевищення граничного обсягу доходу».
ДПС про ставки єдиного податку у 2026 році
Підвищена ставка 15% також може виникати не лише через перевищення ліміту. ДПС вказує й інші підстави: діяльність не внесена до реєстру платників єдиного податку, заборонені види діяльності, недозволені розрахунки або робота не у межах своєї групи.
Загальна система для ФОП і доходи фізосіб
ФОП на загальній системі сплачує податки не з усього обороту, а з чистого оподатковуваного доходу. Це різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю. У 2026 році для таких підприємців зберігається ставка ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ 22%, але не менше мінімального страхового внеску.
Загальна система вигідна лише там, де витрати реальні, підтверджені первинними документами й помітно зменшують базу оподаткування.
Для фізосіб без статусу ФОП ключова різниця в тому, хто декларує дохід. Якщо дохід виплачує юридична особа або ФОП як податковий агент, він зазвичай утримує ПДФО і військовий збір під час виплати. Якщо дохід отримано від іншої фізособи або з джерел, де податкового агента немає, може виникнути обов’язок подати річну декларацію.
Типові ситуації, де потрібна окрема увага:
- оренда нерухомості фізособі;
- іноземні доходи;
- продаж інвестиційних активів;
- спадщина або подарунки не від близьких родичів;
- незалежна професійна діяльність;
- доходи, з яких податковий агент не утримав податки.
Строки сплати і звітності у 2026 році
Строки сплати податків 2026 для ФОП відрізняються за групами. Для 1 і 2 груп єдиний податок сплачується авансом щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця. Такий самий щомісячний строк ДПС зазначає для військового збору ФОП 1, 2 і 4 груп.
Для ЄСВ за себе орієнтир інший: квартальна сплата до 20 числа місяця після кварталу. Практично це означає платежі у квітні, липні, жовтні та січні наступного року. Якщо останній день припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на перший робочий день після нього.
Для 3 групи єдиний податок і військовий збір рахуються від доходу. Тому головна дисципліна тут — своєчасно закривати квартал, фіксувати дохід і не відкладати розрахунок до останнього дня. Актуальні дати зручно звіряти через податковий календар ДПС, де події згруповані за видами податків і строками.
Один пропущений строк може створити одразу два наслідки: штраф за несвоєчасну сплату і пеню за період прострочення.
Практичний розрахунок для ФОП у 2026 році
Для ФОП 2 групи за максимальною ставкою щомісячне навантаження без найманих працівників складається з трьох платежів: єдиний податок до 1 729,40 грн, військовий збір 864,70 грн і ЄСВ 1 902,34 грн. Разом мінімально-практичний місячний орієнтир — 4 496,44 грн, якщо місцева рада встановила максимальну ставку єдиного податку.
Для ФОП 1 групи аналогічний максимум менший: єдиний податок до 332,80 грн, військовий збір 864,70 грн, ЄСВ 1 902,34 грн. Разом — 3 099,84 грн на місяць. Для 3 групи фіксованої суми єдиного податку немає: при доході 100 000 грн за квартал ФОП без ПДВ сплатить 5 000 грн єдиного податку і 1 000 грн військового збору, окремо — ЄСВ за квартал 5 707,02 грн.
Порядок дій перед оплатою:
- Визначити групу ФОП і ставку місцевої ради.
- Перевірити дохід з початку року щодо ліміту.
- Розділити платежі: єдиний податок, військовий збір, ЄСВ.
- Звірити рахунки на порталі ДПС.
- Зберегти квитанції після зарахування коштів.
FAQ
Яка ставка ПДФО у 2026 році?
Ставка ПДФО для більшості доходів фізичних осіб у 2026 році становить 18%. Для зарплати цей податок утримує роботодавець як податковий агент.
Скільки становить військовий збір у 2026 році?
Для зарплати й більшості доходів фізосіб військовий збір становить 5%. Для ФОП 1, 2 і 4 груп на єдиному податку діє фіксований платіж 864,70 грн на місяць, для 3 групи — 1% доходу.
Який мінімальний ЄСВ для ФОП у 2026 році?
Мінімальний ЄСВ становить 1 902,34 грн на місяць. Це 22% від мінімальної зарплати 8 647 грн.
Які ліміти доходу ФОП у 2026 році?
Для 1 групи ліміт становить 1 444 049 грн, для 2 групи — 7 211 598 грн, для 3 групи — 10 091 049 грн. Перевищення ліміту може призвести до підвищеної ставки 15% і втрати права на відповідну групу.
Коли ФОП сплачує ЄСВ за себе?
ЄСВ за себе сплачується щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, що настає після звітного кварталу. Практичний безпечний орієнтир — 19 число, якщо це робочий день.
Що головне перевірити фізособі або ФОП у 2026 році?
Потрібно звірити систему оподаткування, групу ФОП, ліміт доходу, актуальні рахунки для сплати, строки платежів і наявність ЄСВ у страховому стажі. Найдорожчі помилки зазвичай виникають не через ставку, а через прострочення, неправильний рахунок або перевищення ліміту без переходу на інший режим.
Соціальна підтримка — це не привілей, а закріплене законом право. Якщо ви опинилися в складній ситуації, варто перевірити, на що ви маєте право, і скористатися ним. Про те, як влаштована держава, що забезпечує ці гарантії, читайте також: Як правильно звернутися до влади: заява, скарга, пропозиція
