У 2026 році вибір групи ФОП впливає не лише на ставку єдиного податку. Підприємець має врахувати ліміт річного доходу, тип клієнтів, кількість працівників, обов’язок сплачувати ПДВ, ЄСВ і військовий збір. Помилка під час вибору може призвести до застосування підвищеної ставки, переходу на іншу групу або втрати права на спрощену систему, повідомляє редакція Избирком.
Базові показники на 2026 рік змінилися. Мінімальна зарплата становить 8 647 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб становить 3 328 грн. Саме від цих сум розраховуються групи єдиного податку для ФОП у 2026 році, максимальні фіксовані ставки, ліміти доходу, мінімальний ЄСВ і військовий збір. Показники встановлені Законом України про Державний бюджет на 2026 рік.
«Мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 року становить 8 647 гривень».
Ставки та ліміти ФОП у 2026 році
Граничний дохід для першої, другої та третьої груп визначається у мінімальних зарплатах, установлених на 1 січня звітного року. Тому ліміти доходу ФОП 2026 становлять 1 444 049 грн для першої групи, 7 211 598 грн для другої та 10 091 049 грн для третьої. Зміна мінімальної зарплати протягом року не перераховує ці ліміти заднім числом.
| Група | Ліміт доходу за рік | Єдиний податок | Працівники | Військовий збір |
|---|---|---|---|---|
| 1 група | 1 444 049 грн | до 332,80 грн на місяць | заборонені | 864,70 грн на місяць |
| 2 група | 7 211 598 грн | до 1 729,40 грн на місяць | до 10 осіб | 864,70 грн на місяць |
| 3 група | 10 091 049 грн | 5% доходу або 3% із ПДВ | без обмеження | 1% доходу |
| 4 група | ліміт доходу не застосовується | залежить від площі та оцінки землі | наймані працівники заборонені для ФОП | 864,70 грн на місяць |
Для першої та другої груп у таблиці наведені максимальні ставки. Конкретний розмір установлює місцева рада, тому в окремій громаді він може бути нижчим. Офіційні суми та порядок їх розрахунку наведені в роз’ясненні Державної податкової служби.
Фіксована ставка не залежить від фактичної виручки підприємця за конкретний місяць.
Перша група єдиного податку
Першу групу можуть обирати ФОП без найманих працівників, які торгують уроздріб на ринках або надають населенню визначені Податковим кодексом побутові послуги. Звичайний інтернет-магазин, консалтингова діяльність, програмування, рекламні послуги або торгівля поза ринком під критерії першої групи не підпадають.
«Платники першої групи не використовують працю найманих осіб».
Максимальний єдиний податок становить 332,80 грн на місяць, тобто до 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Військовий збір дорівнює 864,70 грн, а мінімальний ЄСВ за відсутності пільги становить 1 902,34 грн. Загальне мінімальне щомісячне навантаження за максимальної місцевої ставки дорівнює 3 099,84 грн.
Перша група підходить для невеликої офлайн-торгівлі на ринку, ремонту взуття, виготовлення ключів, перукарських та інших побутових послуг із дозволеного переліку. Вона не підходить підприємцю, який планує найняти хоча б одного працівника або працювати з компаніями.
Друга група для торгівлі, закладів і послуг населенню
ФОП другої групи може виробляти та продавати товари, вести ресторанний бізнес, надавати послуги населенню та іншим платникам єдиного податку. Кількість працівників не повинна перевищувати десяти осіб одночасно. Максимальна ставка єдиного податку для ФОП цієї групи становить 1 729,40 грн на місяць.
Обмеження щодо клієнтів найчастіше виникає саме у сфері послуг. ФОП другої групи не повинен надавати послуги компаніям і підприємцям на загальній системі. Водночас продаж товарів покупцеві на загальній системі сам собою не забороняє перебування на другій групі.
Друга група практична для таких напрямів:
- роздрібна торгівля в магазині або через інтернет;
- кафе, кав’ярня, пекарня чи невеликий заклад харчування;
- салон краси, майстерня або сервісний центр;
- виробництво товарів невеликими партіями;
- послуги фізичним особам та ФОП або компаніям на єдиному податку.
За максимальної ставки щомісячні платежі складаються з 1 729,40 грн єдиного податку, 864,70 грн військового збору та щонайменше 1 902,34 грн ЄСВ. Разом це 4 496,44 грн на місяць, якщо підприємець не має права на звільнення від ЄСВ.
Відсутність виручки не скасовує фіксовані платежі першої та другої груп, якщо законна пільга не застосовується.
Третя група для B2B, іноземних клієнтів і більшого обороту
Третя група не встановлює обмеження на кількість працівників і дозволяє працювати з фізичними особами, українськими компаніями на загальній системі, неприбутковими організаціями та іноземними замовниками. Саме її зазвичай обирають IT-фахівці, консультанти, маркетингові агенції, дизайнери, експортери послуг і підприємці з великим оборотом.
Ставка 5% без ПДВ
Підприємець сплачує 5% отриманого доходу як єдиний податок і додатково 1% доходу як військовий збір. Сукупна ставка з обороту становить 6%, не враховуючи ЄСВ. Податок розраховується з доходу, а не з прибутку, тому витрати на оренду, рекламу, обладнання чи підрядників не зменшують базу оподаткування.
Ставка 3% із ПДВ
Цей варіант передбачає 3% єдиного податку, 1% військового збору та окремий облік ПДВ. Модель може бути доцільною, коли замовники є платниками ПДВ і потребують податкового кредиту, а сам ФОП має значні придбання з вхідним ПДВ.
«Платники третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації».
Декларацію третьої групи подають щокварталу протягом 40 календарних днів після завершення кварталу. Єдиний податок і військовий збір сплачують протягом наступних 10 календарних днів. Такий порядок передбачений главою 1 розділу XIV Податкового кодексу.
Третя група дорожча за низького обороту, але знімає більшість обмежень щодо клієнтів і кількості працівників.
Четверта група для сімейних фермерських господарств
ФОП може бути платником четвертої групи, якщо працює виключно в межах сімейного фермерського господарства. Членами такого господарства мають бути тільки члени сім’ї, а використання праці найманих осіб не допускається. Загальна площа сільськогосподарських угідь і земель водного фонду повинна становити від 0,5 до 20 гектарів.
Єдиний податок тут не розраховується як відсоток виручки. Базою є нормативна грошова оцінка одного гектара, а ставка залежить від виду землі, її розташування та площі. Для ріллі, сіножатей і пасовищ загальна ставка становить 0,95% бази, для окремих гірських та поліських територій діють інші значення.
Четверта група не є альтернативою для звичайної торгівлі, перевезень або надання послуг. Вона призначена для сімейних фермерських господарств, які вирощують, переробляють і продають власну сільськогосподарську продукцію.
ЄСВ і військовий збір у 2026 році
Мінімальний ЄСВ для ФОП у 2026 році дорівнює 22% мінімальної зарплати: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн на місяць. Мінімальна сума за квартал становить 5 707,02 грн, за повний рік 22 828,08 грн. Сплатити ЄСВ за себе потрібно не пізніше 19 числа місяця, що настає після звітного кварталу, якщо перенесення строку не передбачене через вихідний день.
Звільнення може застосовуватися, зокрема, до пенсіонерів за віком або за вислугу років, осіб з інвалідністю, які отримують пенсію чи соціальну допомогу, а також до ФОП, за яких роботодавець сплатив ЄСВ не менше мінімального внеску. Окремі правила діють для мобілізованих підприємців та інших визначених законом категорій.
Військовий збір для ФОП першої, другої та четвертої груп становить 10% мінімальної зарплати, тобто 864,70 грн на місяць. Його сплачують авансовим внеском не пізніше 20 числа поточного місяця. Для третьої групи ставка становить 1% доходу, а сплата відбувається за результатами кварталу разом із податковими зобов’язаннями.
Як обрати групу ФОП
Рішення потрібно починати не з порівняння ставок, а з перевірки дозволених видів діяльності та майбутніх клієнтів. Низька фіксована ставка другої групи не компенсує ризик, якщо підприємець фактично надає послуги компанії на загальній системі.
Практичний алгоритм як обрати групу ФОП виглядає так:
- Визначити КВЕДи та перевірити, чи не заборонені вони для спрощеної системи.
- Розділити майбутніх клієнтів на фізичних осіб, єдинників, компанії на загальній системі та нерезидентів.
- Спрогнозувати річний дохід із запасом щонайменше 15–20% до граничного ліміту.
- Визначити максимальну кількість працівників протягом року.
- Порівняти фіксовані платежі другої групи з відсотком від обороту на третій.
- Оцінити потребу в реєстрації платником ПДВ.
- Перевірити правила застосування РРО або ПРРО для конкретного способу розрахунків.
За максимальної ставки другої групи єдиний податок і військовий збір разом становлять 2 594,10 грн на місяць. На третій групі зі ставкою 5% аналогічні платежі дорівнюють 6% обороту. Математична точка рівності становить приблизно 43 235 грн місячного доходу, але це порівняння має сенс лише тоді, коли вид діяльності та клієнти дозволяють застосовувати другу групу.
Групу обирають за реальною бізнес-моделлю, а не лише за найменшою сумою податку.
FAQ
Який максимальний дохід ФОП першої групи у 2026 році?
Ліміт становить 1 444 049 грн за календарний рік. У разі перевищення до суми перевищення застосовується підвищена ставка, а підприємець повинен перейти на іншу групу або загальну систему відповідно до норм Податкового кодексу.
Чи може ФОП другої групи працювати з юридичною особою?
Може продавати їй товари. Надавати послуги юридичній особі можна, якщо вона є платником єдиного податку. Для регулярного надання послуг компаніям на загальній системі зазвичай потрібна третя група.
Скільки податків сплачує третя група без ПДВ?
ФОП сплачує 5% єдиного податку, 1% військового збору та мінімум 1 902,34 грн ЄСВ на місяць, якщо немає законного звільнення від внеску.
Чи потрібно платити ЄСВ, коли немає доходу?
Для ФОП на єдиному податку загальне правило передбачає сплату мінімального ЄСВ незалежно від доходу. Виняток діє для підприємців, які належать до категорій, звільнених від сплати внеску.
Коли можна змінити групу єдиного податку?
Добровільно перейти на іншу групу можна з початку нового кварталу. Заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, за умови дотримання ліміту доходу, вимог до працівників і видів діяльності.
Соціальна підтримка — це не привілей, а закріплене законом право. Якщо ви опинилися в складній ситуації, варто перевірити, на що ви маєте право, і скористатися ним. Про те, як влаштована держава, що забезпечує ці гарантії, читайте також: Декларуємо доходи самостійно: хто, коли і навіщо
