У 2026 році в Україні досі немає окремого чинного податкового режиму для операцій із Bitcoin, Ethereum, USDT та іншими цифровими активами. Фізичні особи сплачують податки за загальними нормами Податкового кодексу, а Державна податкова служба розглядає кошти від продажу криптовалюти як інший або іноземний дохід, повідомляє редакція Избирком.
Головна проблема чинного підходу полягає в базі оподаткування. Податкова вимагає рахувати зобов’язання із загальної суми коштів, отриманої від продажу, без автоматичного віднімання витрат на купівлю активу. Водночас законопроєкт № 10225-д пропонує перейти до оподаткування фінансового результату, однак у 2026 році ці правила ще не стали повноцінною частиною чинної системи.
Сам факт володіння криптовалютою зазвичай не створює податку: зобов’язання виникає після отримання оподатковуваного доходу.
Коли виникає податок на криптовалюту
Для фізичної особи ключовою подією є не купівля криптовалюти й не зростання її курсу в застосунку, а отримання доходу від операції. Найочевидніший випадок — продаж цифрового активу за гривні, долари, євро або іншу фіатну валюту з надходженням коштів на банківський рахунок, картку чи платіжний сервіс.
Податкове зобов’язання також може виникнути, коли криптовалюта використовується як оплата за товари, роботи або послуги. У такій операції власник фактично відчужує актив та отримує економічну вигоду. Проблема в тому, що чинний Податковий кодекс не містить детальної методики визначення гривневої вартості кожної такої операції саме для криптоактивів.
До потенційно оподатковуваних належать:
- продаж криптовалюти через централізовану біржу з виведенням грошей;
- P2P-продаж іншій фізичній особі;
- обмін цифрового активу на товар або послугу;
- отримання криптовалюти як винагороди за роботу;
- надходження від майнінгу, стейкінгу, лендингу або партнерських програм;
- виплати в токенах, airdrop чи інші безоплатні нарахування, якщо вони мають визначену вартість.
Обмін Bitcoin на USDT або одного токена на інший залишається складнішим випадком. Економічно відбувається відчуження одного активу та придбання іншого, але спеціального правила щодо моменту визнання доходу, курсу перерахунку і документування такої операції українське законодавство поки не встановило.
«Оподаткуванню підлягає сума коштів, яка отримується платником податків від операцій з криптовалютою», — зазначає Державна податкова служба.
Таке роз’яснення ДПС оприлюднила на офіційному податковому порталі. Воно відображає фіскальний підхід, який діє до запровадження спеціальних норм.
З якої суми рахують податок у 2026 році
За чинним підходом податок на криптовалюту в Україні обчислюють із суми доходу, отриманого від продажу активу. ДПС не прирівнює такі операції до продажу інвестиційних активів із гарантованим правом відняти документально підтверджену вартість придбання.
Наприклад, фізична особа придбала криптовалюту за 300 000 грн, а згодом продала її за 360 000 грн. Економічний прибуток становить 60 000 грн, але за чинним роз’ясненням податкової базою може бути вся отримана сума 360 000 грн.
| Показник | Чинний підхід ДПС | Модель спеціального регулювання |
|---|---|---|
| Вартість придбання | 300 000 грн | 300 000 грн |
| Сума продажу | 360 000 грн | 360 000 грн |
| База оподаткування | 360 000 грн | 60 000 грн |
| Принцип розрахунку | Валовий дохід | Фінансовий результат |
Такий розрахунок не означає, що витрати на придбання не мають жодного значення. Банківські виписки, квитанції, звіти біржі та історія транзакцій можуть знадобитися для підтвердження походження коштів, дати придбання активу й економічного змісту операцій. Проте наявність документів сама по собі не гарантує зменшення податкової бази без прямої норми Податкового кодексу або індивідуальної податкової консультації.
Найбільша різниця між чинним режимом і законодавчою моделлю полягає не у ставці, а в тому, чи оподатковують виручку або реальний прибуток.
Які ставки застосовують
Дохід фізичної особи від продажу криптовалюти за загальним підходом включають до річного оподатковуваного доходу. До нього застосовують:
- податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18%;
- військовий збір за ставкою 5%;
- загальне навантаження 23% від визначеної бази.
Для доходів, отриманих у 2025 році та задекларованих у 2026 році, ДПС прямо вказує ставку військового збору 5%. Офіційні ставки оприлюднені в розділі деклараційної кампанії ДПС.
За прикладом із продажем криптовалюти за 360 000 грн розрахунок за фіскальним підходом матиме такий вигляд:
- ПДФО: 360 000 × 18% = 64 800 грн;
- військовий збір: 360 000 × 5% = 18 000 грн;
- загальна сума: 82 800 грн.
Якби оподатковувався лише прибуток у 60 000 грн, загальне зобов’язання становило б 13 800 грн. Саме тому питання визначення бази є принциповим для власників цифрових активів.
Хто повинен подавати декларацію
Декларування криптовалюти стосується насамперед фізичних осіб, які самостійно отримали дохід і не мали податкового агента в Україні. Криптобіржа, P2P-покупець або іноземна платформа зазвичай не утримують український ПДФО та військовий збір під час виплати.
ДПС розмежовує доходи за джерелом виплати. Кошти від іноземної біржі або нерезидента можуть декларуватися як іноземний дохід, а виплата від фізичної особи-резидента України — як інший дохід.
«Дохід, отриманий фізичною особою від продажу криптовалюти, включається до загального річного оподатковуваного доходу», — пояснює ДПС.
Для доходів, отриманих протягом 2025 року, декларація про майновий стан і доходи подавалася до 30 квітня 2026 року. Самостійно визначені ПДФО та військовий збір необхідно було сплатити до 1 серпня 2026 року. Такі строки підтверджує офіційне повідомлення податкової служби.
Декларацію можна подати через Електронний кабінет платника. Для підготовки розрахунку доцільно зберігати:
- банківські виписки щодо введення і виведення коштів;
- CSV- або PDF-звіти з криптобірж;
- підтвердження P2P-операцій;
- адреси власних гаманців;
- хеші блокчейн-транзакцій;
- курси валют на дату отримання доходу;
- договори або рахунки, якщо криптовалюта була оплатою за роботу.
Відсутність паперового договору не робить блокчейн-операцію невидимою, але ускладнює пояснення її походження та вартості.
Чи можна проводити криптооперації через ФОП
ФОП на спрощеній системі не повинен автоматично включати продаж власної криптовалюти до підприємницького доходу. Податкова не визнає цифрові активи стандартною грошовою формою розрахунку для платників єдиного податку.
Пункт 291.6 Податкового кодексу вимагає, щоб ФОП першої–третьої груп проводили розрахунки за товари, роботи та послуги у грошовій формі. ДПС у червні 2026 року окремо наголосила, що ФОП і криптовалюта не утворюють безпечної моделі розрахунків на спрощеній системі, оскільки криптовалюта не має належного статусу грошей або електронних грошей.
Отримання оплати в USDT чи Bitcoin за підприємницькі послуги може спричинити ризик порушення умов спрощеної системи. Окремо постає питання подальшого продажу отриманих токенів і декларування доходу вже як фізичною особою.
Для системної діяльності, пов’язаної з майнінгом, обміном або посередництвом, недостатньо просто зареєструвати ФОП із наближеним КВЕД. Значення мають регулярність операцій, джерело активів, договірна модель, статус контрагентів і спосіб отримання грошей.
Чому правила ще не фіналізовані
Закон України «Про віртуальні активи» ухвалили ще 17 лютого 2022 року. Проте його прикінцеві положення прямо пов’язують набрання чинності з окремим законом про зміни до Податкового кодексу щодо операцій із цифровими активами.
«Цей Закон набирає чинності з дня набрання чинності законом України про внесення змін до Податкового кодексу», — встановлює текст закону.
Повний документ розміщений у базі законодавства Верховної Ради. Через відсутність завершеного податкового механізму базовий закон фактично не запустив регульований ринок у передбаченому форматі.
У квітні 2025 року у Верховній Раді зареєстрували законопроєкт № 10225-д щодо врегулювання обороту віртуальних активів. У лютому 2026 року його включили до порядку денного, однак сама ця дія не означає набрання нормами чинності. Картка законопроєкту № 10225-д фіксує його проходження парламентської процедури.
Законодавцям необхідно узгодити одразу кілька блоків:
- визначення оподатковуваного фінансового результату;
- правила обліку витрат і збитків;
- оцінку обміну одного криптоактиву на інший;
- статус бірж та інших постачальників послуг;
- фінансовий моніторинг і розкриття даних;
- перехідний режим для активів, придбаних раніше;
- розподіл повноважень між державними регуляторами.
Поки ці питання не врегульовані остаточно, оподаткування криптовалюти у 2026 році базується на загальних нормах і роз’ясненнях ДПС, а не на окремому завершеному розділі Податкового кодексу.
Практичний порядок дій для власника криптовалюти
Власнику цифрових активів доцільно вести облік до моменту продажу, а не відновлювати історію операцій перед завершенням деклараційної кампанії. Біржа може обмежити доступ до старих звітів, а банківська виписка не завжди пояснює, який саме актив продано.
Робочий алгоритм складається з п’яти кроків:
- Вивантажити повну історію операцій з усіх бірж і гаманців.
- Відокремити перекази між власними рахунками від продажів третім особам.
- Зафіксувати дату, суму та валюту кожного надходження.
- Перерахувати іноземний дохід у гривні за офіційним курсом НБУ на відповідну дату.
- Внести оподатковувані суми до річної декларації та зберегти розрахунок разом із підтвердними документами.
Для великої кількості транзакцій, DeFi-операцій, майнінгу або стейкінгу доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію. Вона надає захист саме тому платнику й лише щодо описаних у зверненні операцій.
Криптогаманець не замінює податковий облік: блокчейн підтверджує рух активу, але не завжди пояснює джерело доходу та його гривневу оцінку.
FAQ
Чи потрібно платити податок, якщо криптовалюта просто зберігається?
Саме володіння активом без продажу або іншого отримання доходу зазвичай не створює ПДФО. Нереалізоване зростання курсу не дорівнює отриманому доходу.
Чи можна відняти витрати на купівлю криптовалюти?
Чинні роз’яснення ДПС не передбачають автоматичного оподаткування лише різниці між продажем і купівлею. Спеціальне правило про фінансовий результат має бути закріплене в Податковому кодексі.
Яка загальна ставка податку для фізичної особи?
За загальним підходом застосовують 18% ПДФО та 5% військового збору. Сукупне навантаження становить 23% від визначеної бази.
Чи декларується переказ криптовалюти між власними гаманцями?
Звичайне переміщення активу між гаманцями одного власника не створює нового доходу. Необхідно зберегти докази належності обох адрес одній особі.
Чи повідомляють іноземні біржі українській податковій про операції?
Міжнародні стандарти податкової прозорості та обміну інформацією розширюються, а регульовані платформи проводять ідентифікацію клієнтів. Розраховувати на повну анонімність операцій через централізовану біржу не слід.
Яке правило є головним у 2026 році?
До ухвалення спеціального податкового режиму дохід від продажу криптовалюти потрібно розглядати за загальними нормами, документувати кожне надходження та не підміняти чинне роз’яснення ДПС положеннями законопроєктів.
Соціальна підтримка — це не привілей, а закріплене законом право. Якщо ви опинилися в складній ситуації, варто перевірити, на що ви маєте право, і скористатися ним. Про те, як влаштована держава, що забезпечує ці гарантії, читайте також: Банківський депозит: як працює вклад, дохідність, гарантії держави і ризики перед відкриттям грошей
