Податкова соціальна пільга — це сума, на яку роботодавець зменшує місячний оподатковуваний дохід працівника перед нарахуванням податку на доходи фізичних осіб. Працівник не отримує пільгу окремою виплатою: її результатом стає менша сума ПДФО та більша зарплата після оподаткування, повідомляє редакція Избирком.
Порядок застосування ПСП визначає стаття 169 Податкового кодексу України. Пільга стосується саме зарплати та прирівняних до неї виплат, нарахованих одним роботодавцем, за умови дотримання встановленого обмеження доходу.
ПСП зменшує не саму зарплату і не ставку податку, а базу, з якої роботодавець розраховує ПДФО.
Як працює податкова соціальна пільга
Звичайний ПДФО із зарплати розраховують за ставкою 18%. Коли працівник має право на ПСП, роботодавець спочатку віднімає суму пільги від нарахованої зарплати, а потім застосовує ставку податку до отриманого результату.
Формула має такий вигляд:
ПДФО = (нарахована зарплата – ПСП) × 18%
Наприклад, працівнику нарахували 4500 грн, а розмір його пільги становить 1664 грн. Оподатковувана база дорівнює 2836 грн, тому ПДФО становитиме 510,48 грн. Без застосування пільги податок дорівнював би 810 грн, а фактична місячна економія становить 299,52 грн.
«Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем».
Пільгу не можна одночасно використовувати у двох роботодавців. Працівник самостійно обирає основне або інше місце роботи, де вона застосовуватиметься, та подає відповідну заяву.
Розмір ПСП у 2026 році
Прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня 2026 року встановлений на рівні 3328 грн. Базова пільга дорівнює 50% цього показника, тому розмір податкової соціальної пільги у 2026 році становить 1664 грн.
«У 2026 році податкова соціальна пільга дорівнює 1664,00 грн при граничному доході 4660,00 гривень».
Залежно від статусу працівника закон передбачає три основні розміри пільги.
| Вид ПСП | Розмір у 2026 році | Кому може надаватися |
|---|---|---|
| 100% базової ПСП | 1664 грн | працівникам із зарплатою в межах ліміту; одному з батьків, які утримують двох або більше дітей |
| 150% базової ПСП | 2496 грн | одиноким батькам, опікунам, окремим особам з інвалідністю, постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи та іншим категоріям |
| 200% базової ПСП | 3328 грн | окремим ветеранам, Героям України, колишнім в’язням концтаборів та іншим особам, визначеним Податковим кодексом |
Повний перелік підстав міститься в підпунктах 169.1.2–169.1.4 Податкового кодексу. Право на підвищений розмір потрібно підтвердити документами, а одного факту низької зарплати достатньо лише для базової пільги.
Сума 1664 грн не додається до виплати працівникові: вона лише зменшує оподатковувану частину зарплати.
Який дохід дає право на ПСП
У 2026 році граничний дохід для ПСП становить 4660 грн на місяць. Його розраховують шляхом множення прожиткового мінімуму для працездатної особи на коефіцієнт 1,4 з округленням до найближчих 10 грн: 3328 × 1,4 = 4659,20 грн, після округлення — 4660 грн.
Право на пільгу визначають окремо за кожен місяць. Якщо у січні зарплата дорівнює 4500 грн, ПСП може застосовуватися. Якщо в лютому через премію загальний зарплатний дохід зросте до 4800 грн, за лютий пільги не буде, але право на неї може знову виникнути в наступному місяці.
У 2026 році мінімальна місячна зарплата становить 8647 грн, що майже вдвічі перевищує загальний ліміт для ПСП. Через це базова пільга переважно актуальна для працівників із неповним робочим часом, невеликою кількістю відпрацьованих днів або спеціальним збільшеним лімітом на дітей.
Пільга може застосовуватися, коли до зарплатного доходу входять:
- основна зарплата;
- доплати, надбавки та премії;
- відпускні;
- лікарняні, які для цілей оподаткування прирівнюють до зарплати;
- інші виплати, пов’язані з трудовими відносинами.
Для порівняння з лімітом враховують усю суму зарплатного доходу, нараховану за відповідний місяць, а не лише посадовий оклад.
Податкова пільга на дітей
Працівник, який утримує двох або більше дітей віком до 18 років, може отримати базову ПСП у розрахунку на кожну дитину. У цьому випадку податкова пільга на дітей за двох дітей становить 3328 грн, за трьох — 4992 грн.
Для одного з батьків граничний дохід також множиться на кількість дітей:
| Кількість дітей | Максимальний місячний дохід у 2026 році | Загальна базова ПСП |
|---|---|---|
| 2 | 9320 грн | 3328 грн |
| 3 | 13 980 грн | 4992 грн |
| 4 | 18 640 грн | 6656 грн |
Збільшений ліміт застосовує лише один із батьків. Інший із батьків може користуватися пільгою на дітей, але для нього діє звичайне обмеження доходу 4660 грн. Саме можливість множення ліміту робить дитячу ПСП доступною працівникам, зарплата яких перевищує загальну межу.
«Граничний дохід збільшується пропорційно кількості дітей: двоє дітей — до 9320 грн, троє дітей — до 13 980 грн».
Одинока матір, одинокий батько, вдова, вдівець, опікун або піклувальник можуть претендувати на підвищену ПСП у розмірі 150% базової суми на кожну дитину. Такий самий підвищений розмір передбачений для працівника, який утримує дитину з інвалідністю, за наявності належних підтвердних документів.
Для сімей із кількома дітьми вирішальне значення має не тільки розмір пільги, а й правильно обраний батько для застосування збільшеного ліміту.
Як оформити податкову соціальну пільгу
ПСП не призначається податковою службою автоматично. Працівник звертається безпосередньо до роботодавця, який застосовує пільгу під час нарахування зарплати.
Порядок оформлення складається з кількох кроків:
- Обрати роботодавця, у якого застосовуватиметься пільга.
- Подати письмову заяву на податкову соціальну пільгу.
- Додати документи, якщо право залежить від дітей, інвалідності, статусу ветерана або іншої спеціальної підстави.
- Повідомити роботодавця, якщо обставини змінилися або право на пільгу припинилося.
- Перевірити розрахунковий лист після першого застосування ПСП.
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів №1227, для базової ПСП зазвичай достатньо заяви. Для підвищеної або дитячої пільги подають копії свідоцтв про народження дітей, документи про опіку, інвалідність, статус одинокого батька чи інші підтвердження залежно від підстави.
«Платник податку подає роботодавцю заяву про обрання місця застосування податкової соціальної пільги».
Пільга починає діяти з дня, коли роботодавець отримав заяву та необхідні документи. Вона припиняється з місяця, у якому працівник подав заяву про відмову, втратив відповідний статус або завершив трудові відносини.
Коли ПСП не застосовується
Закон обмежує не лише суму доходу, а й вид виплати. Пільга не поширюється на підприємницький прибуток, винагороду за цивільно-правовим договором, орендну плату, дивіденди та інші доходи, які не є заробітною платою.
ПСП також не застосовується:
- до доходу самозайнятої особи від підприємницької або незалежної професійної діяльності;
- до зарплати, яку працівник одночасно отримує з бюджетною стипендією;
- до зарплати військовослужбовця, який одночасно отримує бюджетне грошове або речове забезпечення;
- одночасно у кількох роботодавців.
Працівник, зареєстрований ФОП, може користуватися ПСП щодо зарплати за трудовим договором, але пільга не зменшує його підприємницький дохід. Пенсія також не позбавляє права на ПСП, якщо особа окремо отримує зарплату та виконує умови статті 169 ПКУ.
Неправомірне використання пільги в кількох роботодавців призводить до втрати права на неї, донарахування ПДФО та штрафу в розмірі 100% недоплати. Право відновлюється після подання заяв про відмову від пільги та повного погашення податку і штрафу.
Поширені запитання про ПСП
Чи може звичайний працівник отримати ПСП у 2026 році?
Так, коли його місячна зарплата не перевищує 4660 грн і пільга застосовується лише в одного роботодавця. Найчастіше ця умова виконується при неповному робочому часі.
Чи потрібно щороку подавати нову заяву?
Загальна норма не вимагає щорічного поновлення базової заяви. Нові документи подають у разі зміни підстав, закінчення строку дії підтвердження або вимог щодо конкретного статусу.
Чи надається пільга працівнику з однією дитиною?
Звичайна пільга на дітей за підпунктом 169.1.2 передбачена для працівників, які утримують двох або більше дітей. За наявності спеціальної підстави, зокрема статусу одинокого батька або дитини з інвалідністю, пільга може надаватися і на одну дитину.
Що станеться, якщо зарплата перевищить ліміт лише в одному місяці?
ПСП не застосують тільки за місяць перевищення. У наступному місяці роботодавець знову може використати її, якщо зарплатний дохід повернеться в межі встановленого ліміту.
Чи може ПСП застосовуватися до зарплати працюючого пенсіонера?
Так. Отримання пенсії саме по собі не забороняє користуватися пільгою щодо зарплати, якщо виконані вимоги до її розміру та місця застосування.
Соціальна підтримка — це не привілей, а закріплене законом право. Якщо ви опинилися в складній ситуації, варто перевірити, на що ви маєте право, і скористатися ним. Про те, як влаштована держава, що забезпечує ці гарантії, читайте також: Як працюють державні облігації (ОВДП): що це, як купити державні облігації та чому дохід без ПДФО у 2026
