У 2026 році фізичні особи можуть повернути частину ПДФО, сплаченого із заробітної плати протягом 2025 року. Для цього витрати мають входити до переліку, встановленого статтею 166 Податкового кодексу, бути фактично оплаченими у 2025 році та підтверджуватися договорами, квитанціями, чеками або банківськими документами, повідомляє редакція Избирком.
Подати декларацію можна до 31 грудня 2026 року включно. Звичайний строк обов’язкового декларування доходів до 1 травня тут не застосовується: податкова знижка 2026 оформлюється добровільно протягом усього року, наступного за роком витрат. Деклараційна кампанія охоплює саме платежі 2025 року, а не витрати, здійснені вже у 2026-му.
«Якщо платник податку не скористався правом, таке право на наступні податкові роки не переноситься».
Норма підпункту 166.4.3 Податкового кодексу України
Хто має право повернути ПДФО
Податковою знижкою може скористатися податковий резидент України, який у 2025 році отримував офіційну заробітну плату та сплачував із неї ПДФО. Потрібен реєстраційний номер облікової картки платника податків або паспорт із відміткою про відмову від номера через релігійні переконання. Загальний розмір знижки не може перевищувати річний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати.
Право залежить не лише від наявності витрат. У платіжному документі має бути можливо ідентифікувати особу, яка претендує на повернення, продавця або надавача послуг, суму та дату операції. Товари, роботи чи послуги за загальним правилом повинні бути придбані у резидента України. Детальні умови містить офіційний розділ ДПС про податкову знижку.
Наявність квитанції сама по собі не створює права на знижку, якщо платіж здійснила інша особа або витрата не передбачена Податковим кодексом.
Не отримають звичайну знижку особи, які мали лише підприємницький дохід, пенсію, соціальну допомогу чи грошове забезпечення військовослужбовця. ФОП, який одночасно працював за трудовим договором, може заявити дозволені витрати, але повернення розраховуватимуть лише в межах ПДФО, утриманого із зарплати. Окремий механізм діє для інвестицій у корпоративні права резидентів Дія City: там знижку розраховують у межах оподатковуваних дивідендів.
За які витрати можна отримати податкову знижку
Перелік дозволених витрат закритий. Додавати до декларації побутові покупки, оренду без спеціального статусу, оплату комунальних послуг, туристичні поїздки або звичайне лікування не можна.
| Витрата | Що дозволено включити | Основне обмеження |
|---|---|---|
| Навчання | Оплату українського дитсадка, позашкільного закладу, школи, професійного або вищого закладу освіти | За себе, члена сім’ї першого ступеня споріднення, підопічного або прийомну дитину |
| Іпотека | Частину фактично сплачених процентів | Житло має бути визначене основним місцем проживання |
| Благодійність | Кошти або майно, передані неприбутковій організації | Не більше 4% загального оподатковуваного доходу за 2025 рік |
| Страхування та пенсійні внески | Внески за довгостроковим страхуванням життя та недержавним пенсійним забезпеченням | Застосовуються щомісячні ліміти, для внесків за родича ліміт удвічі менший |
| Репродуктивні технології | Документально підтверджені витрати на відповідні медичні процедури | Не більше третини річної зарплати |
| Усиновлення | Вартість державних послуг і державне мито | Лише офіційні платежі, пов’язані з усиновленням |
| Переобладнання авто | Витрати на переведення автомобіля на газ, біопаливо та інші передбачені види пального | Автомобіль має належати платнику |
| Доступне житло | Будівництво, придбання, погашення пільгової іпотеки та процентів | Житло й кредит повинні відповідати спеціальній державній програмі |
| Оренда житла | Фактично сплачену орендну плату | Лише для визначених законом категорій та за додаткових умов |
Повний законодавчий перелік наведений у статті 166 Податкового кодексу України.
Навчання
Податкова знижка за навчання поширюється не тільки на університети. До неї можна включити оплату навчання у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти. Платник може сплачувати за себе, батьків, чоловіка, дружину, дітей, а також за особу, над якою встановлено опіку чи піклування.
Курси, тренінги, мовні школи та освітні платформи не дають права на повернення автоматично. Вирішальним є статус надавача послуг як закладу освіти відповідного рівня та зміст укладеного договору. Для оформлення потрібні копія договору, платіжні документи й підтвердження споріднення, якщо навчався родич.
Повертають не вартість навчання, а частину раніше сплаченого із зарплати податку.
Іпотечні проценти
Податкова знижка за іпотеку стосується процентів, а не всієї суми кредитного платежу. Тіло кредиту, комісії банку, страхування майна та штрафи до цієї категорії не входять. Об’єкт житлової іпотеки має бути основним місцем проживання платника, що зазвичай підтверджується зареєстрованим місцем проживання.
Сума процентів для знижки може коригуватися за спеціальним коефіцієнтом, який залежить від площі житла. Якщо площа не перевищує 100 квадратних метрів, коефіцієнт не зменшує суму фактично сплачених процентів. Право на іпотечну знижку має часові обмеження, встановлені статтею 175 Податкового кодексу.
Оренда житла
Витрати на оренду можуть заявляти внутрішньо переміщені особи, учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни. Потрібен письмовий договір найму житла та документи про фактичну оплату. Платник і члени його сім’ї першого ступеня споріднення не повинні мати придатного для проживання житла поза тимчасово окупованими територіями або отримувати бюджетну компенсацію витрат на проживання.
Максимальна сума орендних витрат, яку можна включити до знижки, обмежена 30 мінімальними зарплатами, встановленими на 1 січня звітного року. Для витрат 2025 року застосовуються показники, чинні саме на 1 січня 2025 року.
Скільки грошей можна повернути
Спрощено повернення ПДФО становить до 18% суми дозволених витрат. Проте фактичний результат визначається через перерахунок річної бази оподаткування і не може перевищувати ПДФО, який роботодавці реально утримали із зарплати за 2025 рік. Військовий збір за механізмом податкової знижки не повертають, оскільки перерахунок стосується податку на доходи фізичних осіб.
Наприклад, річна зарплата становила 360 000 грн, а підтверджена оплата навчання дитини — 46 000 грн. Скоригована база дорівнює 314 000 грн. ПДФО з неї становить 56 520 грн, тоді як із повної зарплати утримано 64 800 грн. До повернення виходить 8 280 грн. Саме такий алгоритм наводить ДПС у прикладі розрахунку.
- Визначається річна зарплата, з якої утримували ПДФО.
- Від неї віднімається дозволена сума документально підтверджених витрат.
- На зменшену базу нараховується ПДФО за ставкою 18%.
- Різниця між фактично утриманим і перерахованим податком підлягає поверненню.
Формула «витрати × 18%» дає орієнтир, але остаточна сума залежить від зарплатної бази, пільг і фактично утриманого податку.
Які витрати не компенсують у 2026 році
Звичайні витрати на лікування, ліки, стоматологію, операції та реабілітацію за підсумками 2025 року не включаються до знижки. Відповідний підпункт Кодексу має запрацювати лише після набрання чинності законом про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування. Станом на 1 січня 2026 року такого закону не введено в дію.
Це обмеження не стосується допоміжних репродуктивних технологій. Такі витрати передбачені окремою нормою, тому їх можна заявляти в межах третини річного доходу у вигляді зарплати. Водночас платіжні документи повинні чітко підтверджувати вид процедури та особу, яка її оплачувала.
«Витрати на допоміжні репродуктивні технології включаються в межах третини доходу у вигляді заробітної плати».
Державна податкова служба України
Документи та порядок подання декларації
Основні документи для податкової знижки залежать від виду витрат, але базовий пакет однаковий:
- декларація про майновий стан і доходи за 2025 рік;
- додаток Ф3 із розрахунком податкової знижки;
- копії договорів із закладом освіти, банком, страховиком, орендодавцем або іншим надавачем послуг;
- квитанції, чеки, банківські виписки, платіжні інструкції;
- документи про споріднення, опіку або спеціальний статус;
- довідка про зарплату й утриманий ПДФО, якщо даних немає в електронних реєстрах;
- реквізити банківського рахунку у форматі IBAN.
Копії паперових підтвердних документів подаються разом із декларацією, а оригінали залишаються у платника. Якщо розрахунковий документ електронний, у декларації можна зазначити його реквізити. Документи повинні містити суму, дату, сторони операції та призначення платежу.
Декларація на податкову знижку подається через Електронний кабінет платника, застосунок «Моя податкова», портал «Дія», особисто до податкового органу або поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення. Актуальні форми й приклади заповнення розміщені на сторінці деклараційної кампанії ДПС.
«Сума надміру сплаченого податку повертається платнику протягом 60 календарних днів».
Державна податкова служба України
FAQ
До якої дати подають декларацію за витратами 2025 року?
До 31 грудня 2026 року включно. Після цієї дати право на знижку за 2025 рік буде втрачено без можливості перенесення на 2027 рік.
Чи можна повернути ПДФО за витрати 2026 року?
Ні. Витрати, сплачені протягом 2026 року, декларуватимуться у 2027 році.
Чи можна заявити оплату навчання дитини, якщо квитанція оформлена на дитину?
Ризик відмови високий, якщо платіжний документ не ідентифікує особу, яка заявляє знижку, як фактичного платника. Безпечний варіант передбачає, що договір і платіжні документи узгоджені між собою та містять дані заявника.
Чи повертають 18% усіх витрат?
Не завжди. Повернення обмежується сумою сплаченого ПДФО, розміром зарплатного доходу та спеціальними лімітами для окремих категорій витрат.
Коли гроші надійдуть на рахунок?
ДПС повинна перерахувати погоджену суму протягом 60 календарних днів після отримання декларації. Кошти надходять на зазначений платником банківський або небанківський платіжний рахунок.
Соціальна підтримка — це не привілей, а закріплене законом право. Якщо ви опинилися в складній ситуації, варто перевірити, на що ви маєте право, і скористатися ним. Про те, як влаштована держава, що забезпечує ці гарантії, читайте також: Як працює страхування: які є види та як обрати захист без зайвих витрат і ризиків в Україні
