Податкова знижка у 2026 році стосується витрат, сплачених у 2025 році. Фактично це спосіб повернути частину ПДФО, який роботодавець уже утримав із зарплати, якщо людина протягом року оплачувала навчання, іпотечні проценти, страхування життя, благодійність, окремі житлові або сімейні витрати, повідомляє редакція Избирком.
За правилами Державної податкової служби України, декларацію для отримання знижки за витратами 2025 року подають до 31 грудня 2026 року включно. Це не автоматична виплата і не соціальна допомога. Право виникає лише тоді, коли є офіційна зарплата, сплачений ПДФО та документи, які підтверджують витрати.
«Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного року».
Що таке податкова знижка і чому вона повертає саме ПДФО
Податкова знижка 2026 — це документально підтверджена сума витрат фізичної особи-резидента, на яку дозволено зменшити її річний оподатковуваний дохід із зарплати. Простими словами: частину зарплати за рік податкова вважає такою, що не мала оподатковуватися ПДФО, бо людина витратила її на цілі, прямо дозволені Податковим кодексом.
Повернення розраховується не з військового збору, не з ЄСВ і не з усіх податків одразу. Базова логіка така: дозволені витрати множаться на ставку ПДФО 18%, але кінцева сума не може бути більшою за фактично сплачений протягом року податок із зарплати. Якщо людина у 2025 році заплатила за навчання 40 000 грн, орієнтовне повернення становитиме 7 200 грн. Якщо ж за рік із її зарплати утримали лише 5 000 грн ПДФО, повернути більше цієї суми не вийде.
Податкова знижка працює лише там, де є офіційний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати.
ДПС окремо пояснює, що заробітна плата для цієї мети — це основна й додаткова винагорода та інші виплати на підставі трудових відносин. Тому підприємницький дохід ФОП, грошове забезпечення військовослужбовця чи поліцейського самі по собі не дають права на знижку. Якщо ФОП паралельно працював за трудовим договором і отримував зарплату, знижка можлива саме в межах цієї зарплати.
Хто має право на повернення ПДФО у 2026 році
Право на повернення ПДФО має фізична особа-резидент України, яка у 2025 році отримувала офіційну зарплату, сплачувала з неї ПДФО та фактично понесла витрати з переліку статті 166 Податкового кодексу. Витрати мають бути оплачені резидентам України: закладу освіти, банку, страховій компанії, неприбутковій організації, орендодавцю або іншому надавачу послуг, залежно від категорії.
Право не переноситься на наступні роки. Якщо витрати були у 2025 році, декларація подається саме у 2026 році. Пропуск 31 грудня 2026 року означає втрату права на знижку за цей період.
- Платник отримував зарплату у 2025 році.
- Із зарплати утримувався ПДФО.
- Витрати входять до дозволеного переліку.
- Є договір, квитанції, чеки, платіжні доручення або інші підтвердні документи.
- Декларацію подано до 31 грудня 2026 року включно.
«Право на податкову знижку має фізична особа, яка є найманою особою, виключно до доходів, одержаних протягом року у вигляді заробітної плати».
Не мають права на знижку за відповідний рік ті, хто не отримував зарплату, не сплачував ПДФО із зарплати або не може підтвердити витрати документами. Також не спрацює оплата готівкою без належного підтвердження, якщо з документів неможливо встановити продавця, покупця, суму та дату платежу.
За які витрати повертають ПДФО
Перелік витрат визначає стаття 166 Податкового кодексу України. У деклараційній кампанії 2026 року йдеться про витрати, фактично сплачені у 2025 році. Найпоширеніша категорія — оплата навчання, але перелік ширший.
До витрат для податкової знижки можна включити:
- частину процентів за іпотечним житловим кредитом, якщо виконані умови статті 175 ПКУ;
- благодійні внески неприбутковим організаціям у межах 4% річного оподатковуваного доходу;
- оплату навчання у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, середньої, професійної та вищої освіти;
- страхові платежі за договорами довгострокового страхування життя та внески до недержавного пенсійного забезпечення;
- витрати на допоміжні репродуктивні технології в межах третини річної зарплати;
- оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини;
- переобладнання власного транспортного засобу на альтернативні види палива;
- витрати на будівництво або придбання доступного житла, зокрема погашення пільгового іпотечного кредиту та процентів;
- орендну плату за житло для платника зі статусом ВПО, учасника бойових дій або особи з інвалідністю внаслідок війни, якщо виконані вимоги Кодексу.
Окремо треба відрізняти загальні медичні витрати від спеціальних витрат на репродуктивні технології та усиновлення. ДПС у матеріалах кампанії 2026 зазначає, що норма про включення звичайних витрат на лікування за результатами 2025 року не діє, бо її запуск прив’язаний до набрання чинності законом про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування.
Оплата ліків або лікування сама по собі не дорівнює праву на знижку за 2025 рік.
Навчання, іпотека, страхування та оренда: що відрізняється
| Категорія витрат | Кому підходить | Основне обмеження |
|---|---|---|
| Навчання | Працівнику, який оплатив своє навчання або навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення | Заклад освіти має бути вітчизняним |
| Іпотечні проценти | Позичальнику за житловим іпотечним кредитом | Застосовуються умови статті 175 ПКУ |
| Благодійність | Платнику, який перераховував кошти неприбутковим організаціям | Не більше 4% річного оподатковуваного доходу |
| Довгострокове страхування життя і НПФ | Платнику за відповідними договорами | Ліміти визначає підпункт 166.3.5 ПКУ |
| Оренда житла | ВПО, УБД або особі з інвалідністю внаслідок війни | Потрібен належно оформлений договір оренди |
Для навчання важлива не лише квитанція. Потрібен договір із закладом освіти, документи про оплату, а в разі оплати за родича — підтвердження ступеня споріднення. Для іпотеки банк має надати дані про проценти, а не просто загальну суму платежів за кредитом, бо тіло кредиту і проценти мають різний податковий режим.
Скільки можна повернути
Скільки можна повернути ПДФО залежить від трьох чисел: річної зарплати після застосування правил оподаткування, суми дозволених витрат і фактично утриманого ПДФО. Максимальна знижка не може перевищувати річний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати. Це означає, що витрати понад цей дохід не створюють додаткового повернення.
Базова формула для більшості витрат виглядає так:
- Визначити суму зарплати за 2025 рік.
- Визначити суму ПДФО, утриманого роботодавцем.
- Порахувати дозволені витрати за підтвердними документами.
- Застосувати обмеження для конкретної категорії витрат.
- Помножити суму, що потрапляє до знижки, на 18%.
- Порівняти результат із фактично сплаченим ПДФО.
Наприклад, працівник у 2025 році отримав 360 000 грн зарплати, з якої роботодавець утримав 64 800 грн ПДФО. За навчання дитини у вітчизняному університеті сплачено 55 000 грн. Орієнтовна сума повернення — 9 900 грн, якщо документи оформлені коректно і немає інших обмежень.
Інший приклад: працівник сплатив 120 000 грн оренди як ВПО, але його річна зарплата склала 90 000 грн, а утриманий ПДФО — 16 200 грн. Навіть якщо вся сума оренди відповідає вимогам, повернення не може перевищити ПДФО, сплачений із зарплати. У такому випадку верхня межа — 16 200 грн.
«Сума податкової знижки не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку».
Які документи потрібні для декларації
Для декларації на податкову знижку потрібен набір документів, який доводить три речі: хто заплатив, кому заплатив і за що саме. ДПС вимагає, щоб у платіжних і розрахункових документах були відображені вартість товарів, робіт чи послуг і строк їх продажу, виконання або надання.
Зазвичай готують копії таких документів:
- паспорт або ID-картку та РНОКПП;
- довідку про доходи від роботодавця або дані з Державного реєстру фізичних осіб;
- договір із закладом освіти, банком, страховиком, орендодавцем чи іншим надавачем послуг;
- квитанції, фіскальні чеки, платіжні доручення, прибуткові касові ордери;
- документи про споріднення, якщо витрати сплачені за члена сім’ї першого ступеня;
- реквізити банківського рахунку для повернення коштів.
Копії документів подаються разом із декларацією, крім випадків, коли йдеться про електронні розрахункові документи. Оригінали не надсилаються до контролюючого органу, але їх треба зберігати протягом строку давності, визначеного Податковим кодексом. Це критично для ситуацій, коли податкова просить підтвердити суму після подання декларації.
Найчастіша помилка — платіж зроблений однією особою, а право на знижку заявляє інша.
Як подати декларацію у 2026 році
Декларацію про майновий стан і доходи можна подати особисто, поштою або онлайн. Найпрактичніший спосіб — особистий електронний кабінет платника, де ДПС розмістила сервіс для формування декларації з частковим автоматичним передзаповненням даними з реєстрів. На сторінці деклараційної кампанії 2026 податкова також вказує, що сервіс дозволяє подати декларацію разом із копіями первинних документів.
Алгоритм подання онлайн виглядає коротко:
- Отримати або перевірити чинність КЕП.
- Увійти до електронного кабінету.
- Обрати декларацію про майновий стан і доходи.
- Заповнити доходи за 2025 рік.
- Внести витрати, які заявляються до податкової знижки.
- Додати сканкопії або електронні копії документів.
- Вказати банківський рахунок для повернення.
- Підписати декларацію КЕП і надіслати її до ДПС.
Паперову декларацію можна подати особисто або через уповноважену особу. Поштове відправлення надсилають із повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до завершення граничного строку. Для знижки за витратами 2025 року крайня дата — 31 грудня 2026 року, тому з поштою не варто тягнути до останніх чисел місяця.
Після подання декларації податкова перевіряє дані та перераховує суму на вказаний рахунок. У роз’ясненнях ДПС щодо кампанії 2026 фігурує строк повернення до 60 календарних днів після надходження декларації.
FAQ
Чи можна повернути військовий збір через податкову знижку?
Ні. Податкова знижка повертає частину ПДФО. Військовий збір до такого повернення не включається.
Чи можна отримати знижку за витрати 2024 року у 2026 році?
Ні. Право на знижку реалізується до кінця року, що настає після звітного. Витрати 2024 року треба було декларувати до 31 грудня 2025 року.
Чи підходить навчання за кордоном?
Для освітньої знижки за статтею 166 ПКУ кошти мають бути сплачені на користь вітчизняних закладів освіти. Оплата іноземного університету не входить до цієї категорії.
Чи може ФОП отримати податкову знижку?
ФОП може скористатися знижкою лише щодо доходу у вигляді зарплати, якщо паралельно був найманим працівником і з цієї зарплати сплачувався ПДФО. Підприємницький дохід не є базою для такої знижки.
Що буде, якщо немає квитанцій або договору?
Без підтвердних документів витрати не включаються до знижки. Документи мають показувати суму, дату, продавця або надавача послуг і покупця або отримувача послуг.
Коли реально подавати декларацію?
Подавати можна протягом 2026 року до 31 грудня включно. Практично зручніше робити це після того, як у реєстрах ДПС з’явилися повні дані про доходи за 2025 рік і підготовлені всі документи за витратами.
Соціальна підтримка — це не привілей, а закріплене законом право. Якщо ви опинилися в складній ситуації, варто перевірити, на що ви маєте право, і скористатися ним. Про те, як влаштована держава, що забезпечує ці гарантії, читайте також: Права споживача при акціях і знижках: правдива ціна, повернення товару і захист від хитрощів знижок
